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李廣文、蘭振國非法出售騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪一審刑事判決書
時間：2020年11月02日 來源： 作者： 瀏覽次數(shù)：2287 收藏[0]吉林省通化市東昌區(qū)人民法院
刑 事 判 決 書
（2017）吉0502刑初193號
公訴機關(guān)吉林省通化市東昌區(qū)人民檢察院。
被告人李廣文，男，1977年4月19日出生，漢族，小學(xué)文化，無職業(yè)，戶籍所在地吉林省九臺市，現(xiàn)暫住山東省萊西市。曾因犯盜竊罪，于1996年11月10日被長春市二道區(qū)人民法院判處有期徒刑一年緩刑一年。現(xiàn)因涉嫌犯虛開發(fā)票罪，于2016年12月5日向山東省萊西市公安機關(guān)投案自首，臨時羈押于萊西市看守所，于2016年12月10日被押解回通化市并刑事拘留；于2017年1月6日被通化市公安局東昌區(qū)分局執(zhí)行逮捕；現(xiàn)羈押于通化市看守所。
辯護人張興偉，吉林萬秋律師事務(wù)所律師。
被告人蘭振國，男，1976年2月22日出生，漢族，大專文化，系白山市渾江區(qū)易家客房一店實際經(jīng)營人，戶籍所在地吉林省白山市渾江區(qū)，現(xiàn)住吉林省白山市。因涉嫌虛開發(fā)票，于2016年6月30日被通化市公安局東昌區(qū)分局刑事拘留；于2016年8月2日被通化市公安局東昌區(qū)分局取保候?qū)彛挥?017年1月6日被該局執(zhí)行逮捕；現(xiàn)羈押于通化市看守所。
辯護人王某斌，吉林靖吉律師事務(wù)所律師。
吉林省通化市東昌區(qū)人民檢察院以通東檢刑檢刑訴（2017）115號起訴書指控被告人李廣文、蘭振國犯非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，于2017年5月17日向本院提起公訴。本院審查受理后，依法組成合議庭，于2017年7月5日公開開庭審理了本案。通化市東昌區(qū)人民檢察院指派檢察員張磊出庭支持公訴，被告人李廣文、蘭振國及其辯護人張興偉、王某斌到庭參加訴訟。本案現(xiàn)已審理終結(jié)。
經(jīng)審理查明，被告人李廣文單獨或伙同蘭振國，于2014年12月至2016年6月期間，采取虛假注冊公司后從稅務(wù)機關(guān)騙領(lǐng)機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的方式，先后在白山市渾江區(qū)國家稅務(wù)局、白山市國家稅務(wù)局車輛購置稅征收管理分局和通化市國家稅務(wù)局車輛購置稅征收管理分局，共計領(lǐng)取機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票500份，并將每份發(fā)票前四聯(lián)以150-200元/份的價格賣給張某（另案處理），后兩聯(lián)用于報稅后繼續(xù)在稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取發(fā)票。其中，李廣文騙領(lǐng)后虛開、出售機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票500份；蘭振國騙領(lǐng)后虛開、出售機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票130份。具體分述如下：
1.被告人李廣文于2014年12月22日，以其本人為法人代表、虛設(shè)監(jiān)事、偽造《房屋出租協(xié)議》等手段，以白山市金宏旅館210室為注冊住所成立了注冊資本為人民幣10萬元的自然人獨資有限責(zé)任公司——白山市興達汽貿(mào)有限公司，并在取得了工商注冊登記后，于2015年6月1日至2015年10月8日期間，在白山市渾江區(qū)國家稅務(wù)局共計十一次，有效領(lǐng)取機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票370份。李廣文將上述頭四聯(lián)空白發(fā)票全部賣給張某，獲利約8萬元左右，將上述尾二聯(lián)發(fā)票虛開摩托車交易，虛開發(fā)票價稅合計人民幣596,230.00元，虛開稅額共計人民幣17，365.70元。
2.被告人李廣文經(jīng)與蘭振國合謀，于2016年3月3日，以虛設(shè)劉微為法人代表、偽造《租房合同》等手段，以白山市渾江區(qū)消防支隊家屬樓1單元102室為注冊住所，成立了注冊資本為人民幣20萬元的自然人獨資有限責(zé)任公司——白山市全順汽車銷售有限公司，并在取得了工商注冊登記后，于2016年3月9日至2016年4月5日期間，在白山市國家稅務(wù)局車輛購置稅征收管理分局共計兩次，領(lǐng)取機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票60份。由李廣文將上述頭四聯(lián)空白發(fā)票全部賣給張某，獲利1.4萬元，將上述尾二聯(lián)在蘭振國經(jīng)營的白山市易家客房一店旅店內(nèi)，由李廣文、蘭振國共同虛開摩托車交易，虛開發(fā)票價稅合計114,470.00元，虛開稅額約人民幣3,434.10元。
3.被告人李廣文伙同蘭振國，于2016年4月12日，以虛設(shè)劉孝良為法人代表、偽造《庫房租賃合同書》等手段，以通化市東昌區(qū)新光路（中心醫(yī)院附近）為注冊住所，成立了注冊資本為人民幣30萬元的自然人獨資有限責(zé)任公司——通化市萬佳汽車銷售有限公司，并在取得了工商注冊登記后，于2016年5月3日和6月1日，兩次在通化市國家稅務(wù)局車輛購置稅征收管理分局，領(lǐng)取機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票70份，由李廣文將上述頭四聯(lián)空白發(fā)票全部賣給張某，獲利1萬余元，將上述尾二聯(lián)伙同蘭振國虛開摩托車交易，虛開發(fā)票價稅合計185,290.00元，虛開稅額約人民幣5,558.70元。
2016年12月27日，邳州市公安局向通化市公安局東昌區(qū)分局提供通化市萬佳汽車銷售有限公司名頭開出的發(fā)票照片55張（其中1張為重復(fù)發(fā)票，即有效發(fā)票共計54張），其中，5張發(fā)票在公安車輛信息系統(tǒng)中未發(fā)現(xiàn)落籍信息，其余49份發(fā)票均已用于轎車落籍并由交管發(fā)放車牌。單張發(fā)票所開價稅合計從96,800.00至1,150,000.00元不等。經(jīng)各地公安機關(guān)回復(fù)相關(guān)落籍材料，現(xiàn)已得到反饋的落籍信息27份，涉及發(fā)票金額共計人民幣9,541,550.00元。
案發(fā)后，被告人蘭振國家屬退繳全部違法所得及稅款。
上述事實，被告人李廣文、蘭振國在開庭審理過程中亦無異議。并有通化市萬佳汽車銷售有限公司印章、控稅盤和完稅證明等物證；抓獲證明、通化市萬佳汽車銷售有限公司機動車發(fā)票電子底賬信息查詢和工商銀行卡交易明細等書證；證人黃某、劉某等人證言；辨認筆錄；手機照片及光盤；被告人李廣文、蘭振國供述和辯解予以證實；足以認定。
辯護人張興偉認為，被告人李廣文系自首，可對其從輕處罰。
辯護人王某斌認為，被告人蘭振國系從犯、如實供述犯罪事實，其家屬退繳全部違法所得及稅款，可對其從輕處罰。
本院認為：被告人李廣文、蘭振國無視國家法律，非法出售可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，其中李廣文出售數(shù)量巨大，其行為均已構(gòu)成非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪。對公訴機關(guān)的指控，本院予以支持。鑒于李廣文系自首，可對其從輕處罰。鑒于蘭振國系從犯、如實供述犯罪事實，其家屬退繳全部違法所得及稅款，可對其從輕處罰。對辯護人的辯護意見本院予以支持。經(jīng)合議庭評議，依照《中華人民共和國刑法》第二百零九條第一款、第三款、第六十四條、第六十七條、第二十七條之規(guī)定，判決如下：
一、被告人李廣文犯非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，并處罰金人民幣5萬元。
（刑期從判決執(zhí)行之日起計算。判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日。即自2016年12月5日起至2019年12月4日止。罰金限判決生效后十日內(nèi)繳納。）
二、追繳被告人李廣文違法所得人民幣10.4萬元，上繳國庫。
三、被告人蘭振國犯非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，判處有期徒刑八個月，并處罰金人民幣2萬元（已繳納）。
（刑期從判決執(zhí)行之日起計算。判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日。即自2017年1月6日起至2017年8月2日止。原羈押34天已扣除。）
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或直接向吉林省通化市中級人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)當提交上訴狀正本一份，副本五份。
審 判 長 趙 巖
人民陪審員 李月樓
人民陪審員 劉忠民
二〇一七年七月七日
書 記 員 王修博