擅長稅收犯罪辯護律師，知名北京刑事律師為您解析危害稅收征管罪，提供法律咨詢、會見，取保候審，出庭辯護服務。有意者，請登錄本站“聘請律師”欄目...
想要咨詢北京律師嗎？想要咨詢知名北京律師、資深北京律師、專業北京律師嗎？本站有豐富北京律師資源，為您提供全方位法律咨詢服務。本站提供付費法律...
想請北京律師代寫起訴狀、答辯狀、上訴狀嗎？想請北京律師審查，起草合同、章程，股東協議嗎？想請北京律師調查取證、代理案件，出庭辯護嗎？有意者，請登錄北京...
詹永浩、詹永龍、章益飛非法制造、出售非法制造的發票罪二審刑事判決書
時間：2020年11月02日 來源： 作者： 瀏覽次數：2112 收藏[0]浙江省麗水市中級人民法院
刑 事 判 決 書
（2019）浙11刑終250號
原公訴機關浙江省龍泉市人民檢察院。
上訴人（原審被告人）詹永浩，男，1995年12月25日出生于廣東省饒平縣，漢族，初中文化，農民，戶籍地廣東省饒平縣，曾租住廣東省深圳市光明新區。因本案于2018年4月14日被刑事拘留，同年5月21日被逮捕?，F羈押在龍泉市看守所。
上訴人（原審被告人）詹永龍，男，1992年4月26日出生于廣東省饒平縣，漢族，初中文化，農民，戶籍地廣東省饒平縣，曾租住廣東省深圳市光明新區。因本案于2018年4月14日被刑事拘留，同年5月21日被逮捕。現羈押在龍泉市看守所。
原審被告人章益飛，男，1982年3月20日出生于浙江省武義縣，漢族，大專文化，麗水鼎昌建設有限公司股東，戶籍地浙江省武義縣，現住浙江省麗水市蓮都區。曾因犯偽造公司印章罪于2009年8月13日被浙江省縉云縣人民法院判處拘役五個月，緩刑八個月。因本案于2018年6月25日被取保候審。
龍泉市人民法院審理龍泉市人民檢察院指控原審被告人詹永浩、詹永龍犯非法制造、出售非法制造的發票罪，原審被告人章益飛犯虛開發票罪一案，于2019年8月7日作出（2019）浙1181刑初23號刑事判決。原審被告人詹永浩、詹永龍不服，分別提出上訴。本院依法組成合議庭，公開開庭審理了本案。麗水市人民檢察院指派檢察員周科慶出庭履行職務，原審被告人詹永浩、詹永龍到庭參加訴訟。本院審理期間，經麗水市人民檢察院建議，決定延期審理一次?，F已審理終結。
原判認定：1.2016年4月左右至2018年4月13日期間，被告人詹永浩通過其本人實名認證的支付寶賬戶購入打印機墨盒、噴墨打印機一體機等工具，從他人（具體身份不詳，QQ昵稱為“海上漂”，號碼為2897047815）處購買空白增值稅普通發票，使用電腦、蘋果手機登錄QQ（號碼為616801827、3469284488、2889987078等）接收李某1（已判決）、“小林仔”、“天真”、“小草字”（均具體身份不詳）等接單員發送的開票信息（包括抬頭、稅號、種類、金額等），根據購票人的要求搜索開票公司、納稅人識別號等信息，利用EXCEL開票模板編制發票號、發票代碼、銷售方等內容后予以打印，并使用空白印章及刻章機刻制發票專用章等印章，根據買票人的要求加蓋至打印好的發票之上，以此方式非法制造發票。之后，主要通過QQ（號碼為3469284488）將非法制造的發票照片發送給下線接單員，并以順豐快遞郵寄的方式將發票出售至購票人，每張發票收取13元、15元、20元不等的費用。經統計，被告人詹永浩非法制造、出售非法制造的發票共計5441份，價稅合計332980364.94元。2.2017年下半年至2018年4月13日期間，被告人詹永龍在明知被告人詹永浩沒有開票資質且購銷雙方沒有真實業務往來的情況下，通過使用位于廣東省深圳市光明新區內的電腦及小米手機登錄QQ（號碼為2210605098、2192817049）接收詹永浩發送的下線接單文本文檔，并通過百度搜索等方式幫助詹永浩檢索符合接單信息要求的開票公司信息，且對接單文本文檔進行編排，以便于詹永浩非法制造發票時使用。同時，詹永龍還通過其本人實名認證的支付寶賬戶幫助詹永浩購買佳能IP2880S打印機、A4打印復印紙、激光刻章機、激光雕刻機專用排風扇等物品供詹永浩非法制造發票時使用。經統計，2017年12月以來，被告人詹永龍幫助詹永浩非法制造、出售非法制造的發票共計4423份，價稅合計228181372.61元。3.2017年10月至2018年1月期間，被告人章益飛在經營麗水鼎昌建設有限公司的過程中，為入賬沖抵公司成本，在明知沒有真實業務往來的情況下，以支付票面金額0.8%左右“開票費”的方式讓“陳某2”、“林某”（具體身份均不詳）為其虛開增值稅普通發票共計18份，價稅合計1755480元，并已將該18份增值稅普通發票作為麗水鼎昌建設有限公司業務成本入賬。案發后，章益飛主動補繳了相應稅款。2018年4月13日14時許，被告人詹永浩、詹永龍于廣東省深圳市光明新區中泰花園A座門口被民警書面傳喚到案，其歸案后如實供述了自己的犯罪事實。2018年6月25日，被告人章益飛主動至龍泉市公安局投案，其歸案后如實供述了自己的犯罪事實并自愿認罪認罰。2018年4月13日23時23分至4月14日0時12分，龍泉市公安局民警對廣東省深圳市光明新區進行搜查并扣押順豐快遞信封、底單、臺式電腦、刻章機、已刻印章、空白增值稅普通發票、手機等物品。2018年4月14日，龍泉市公安局民警對被告人詹永浩持有的銀行卡、手機卡、手機、名片、U盤、房屋租賃合約、現金7000元等物品；被告人詹永龍持有的手機、銀行卡、手表、U盤、居民身份證、現金2500元等物品予以扣押。
原判據以認定上述事實的證據有：被告人詹永浩、詹永龍、章益飛的供述與辯解，證人王某1、葉某、李某1、李某2、華某、許某、周某、吳某、劉某、高某、趙某、甄某、壽某、鐘某、嚴某1、王某2、譚某、孫某、陳某1、米某、王某3、汪某1、汪某2、于某的證言，電腦主機、打印機、順豐快遞底單、已刻印章、空白印章、刻章機、空白增值稅普通發票、蘋果手機、小米手機等物證，受案登記表、扣押決定書、扣押清單及扣押照片、現金（鈔）交款單、浙江省司法執法暫扣款票據、中國郵政儲蓄銀行入賬匯款業務憑單、協助凍結通知書、指定管轄決定書、中國郵政儲蓄銀行股份有限公司深圳分行賬戶信息、微信聊天記錄截圖、支付寶賬號交易截圖、微信轉賬截圖、增值稅普通發票、記賬憑證復印件、營業執照復印件、勞務外包合同復印件、補充協議、付款通知書、客戶收（付）款入賬通知、公司登記基本情況、變更登記情況、情況說明、發票復印件、稅務登記表、一般納稅人認定信息清冊、稅務機關發票發售清單、納稅人發票驗交舊查詢、檢驗報告、協查情況答復、租賃合同復印件、房地產權證復印件、開戶許可證、企業信息查詢單、證明、發票領購簿、發票流向查詢、支付寶資金匯總一覽表、刑事判決書、歸案經過、戶籍信息等書證，發票真偽鑒定證明，搜查筆錄、搜查地點平面圖、搜查照片，電子證物檢查工作記錄、支付寶賬戶交易明細光盤一張、財付通賬戶信息刻錄光盤一張、ATM機取款監控視頻等。
原審根據上述事實并依照相關法律規定，判決：一、被告人詹永浩犯非法制造、出售非法制造的發票罪，判處有期徒刑五年，并處罰金人民幣四十萬元，上繳國庫；二、被告人詹永龍犯非法制造、出售非法制造的發票罪，判處有期徒刑二年三個月，并處罰金人民幣五萬元，上繳國庫；三、被告人章益飛犯虛開發票罪，判處有期徒刑九個月，緩刑一年，并處罰金人民幣一萬元，上繳國庫；四、被告人詹永浩、詹永龍分別被扣押在案的人民幣七千元、二千五百元作為其違法所得予以沒收，由龍泉市公安局上繳國庫；被告人詹永浩、詹永龍剩余違法所得人民幣三十九萬零五百元，繼續予以追繳，上繳國庫；扣押在案的手機、電腦主機、打印機、順豐快遞底單、已刻印章、空白印章、刻章機、空白增值稅普通發票等涉案物品予以沒收，由龍泉市公安局依法處理。
被告人詹永浩的上訴理由為：1.對一審認定其違法所得40萬元的事實有異議。公安辦案人員在提訊時用誘供方式給其預定了40萬元的金額，但其是按一份十幾元收費，一審認定其發票份數是5000多份，按此計算獲利數額對不上。2.詹永龍只是順便買了一些用品，沒有真正幫助其虛開發票，雖有牽扯，但并不知情，不能認定為同案犯。3.其行為雖然破壞了稅收制度，但沒有造成相應后果，一審量刑過重，罰金過高，請求改判。2019年10月24日，被告人詹永浩向本院申請撤回上訴，在二審宣判前，其又提出堅持上訴的意見。
被告人詹永龍的上訴理由為：對一審認定其非法制造、出售非法制造的發票4423份及與詹永浩共計違法所得40萬元的事實有異議。原判量刑過重，其系初犯、從犯，應當減輕或從輕處罰。二審期間，被告人詹永龍對一審認定的犯罪事實、罪名及檢察機關的量刑建議沒有異議且簽字具結，在開庭審理過程中亦無異議。
麗水市人民檢察院的出庭檢察意見為：1.一審判決認定事實清楚，證據確實、充分，定性準確。2.龍公（網）電勘〔2018〕10032號電子證物檢查工作記錄、從被告人詹永浩處扣押的編號22號、21號、6號的計算機固態硬盤經過庭審舉證、質證，可以作為定案依據。其中，在編號21號的電腦E盤騰訊QQ的文件夾下有13個QQ號的登錄信息存儲情況，在尾號為“4488”的文件夾下面有大量的已開具好的增值稅普通發票照片，照片格式類似，發票在下方，順豐快遞底單在上方。經統計，文件夾中合計發票照片4432張，不包含模糊不清及重疊堆放的，票面金額為266579559.41元；在編號21號的電腦F盤騰訊文件夾下有7個QQ號的登錄信息存儲情況，每個QQ下圖片中均有發票的相關照片、發票查詢截圖、接單信息截圖等圖片信息。在尾號為“4488”的文件夾中有大量的已開具好的增值稅普通發票照片，照片格式類似，發票在下方，順豐快遞底單在上方。經統計，該文件夾中合計625張圖片，845張發票照片，不包含模糊不清及重疊堆放的，票面金額為52344707.41元；在編號22號的電腦F盤文件夾下有8個QQ號的登錄信息存儲情況，其中5個QQ文件夾內的存儲圖片中均有發票的相關照片、發票查詢截圖、接單信息截圖等圖片信息。在尾號為“4488”的文件夾中有7張已開具好的增值稅普通發票照片，照片格式類似，發票在下方，順豐快遞底單在上方。在編號22號的電腦G盤“已做好”文件夾內有“2018年1月1日”“2018年1月10日”“2018年1月12日”直至“2018年4月12日”等多個文件夾，每個文件夾中有大量的從下線處接單信息。上述證據證實了本案涉案發票的具體金額。3.一審對扣押的詹永浩銀行卡內的59000元非法所得未處理，建議二審予以追繳。4.被告人詹永龍在二審審理階段自愿認罪認罰，建議對其從輕改判為有期徒刑二年，罰金5萬元，并適用緩刑。
二審經審理查明，被告人詹永浩以每張發票收取13元、15元、20元不等的標準出售給李某1。2017年至2018年詹永浩通過其所有的卡號為62×××74的郵政儲蓄卡銀行轉帳給詹永伴、詹某、王某1，通過微信或支付寶向詹永龍等親友轉帳合計超過人民幣40萬元。其中王某1的59000元已退回該儲蓄卡，并已被公安機關凍結。二審查明的其他事實與原審一致。
原判列明的經庭審舉證、質證認定本案事實的證據，具有合法性、客觀性及關聯性，二審仍作為定案依據予以確認。案涉的計算機固態硬盤已經原審舉證、質證，本院依法予以確認。
關于上訴理由，經查：1.被告人詹永浩、詹永龍制造并出售發票的數量及金額，有詹永浩、詹永龍的供述、電子證物檢查工作記錄、編號22號、21號、6號的計算機固態硬盤、支付寶、微信轉帳記錄等證據印證，原審據此認定二被告人的犯罪事實并無不當。2.被告人詹永浩、詹永龍的違法所得問題。詹永浩供述其因出售發票2017年始平均每月可以賺2-3萬元，一共獲利大概40多萬元，他人通過支付寶、微信支付開票費后，其將款項提取至其持有的郵政儲蓄卡，其不存在其他收入來源；而在案證據表明，詹永浩自2017年始合計轉帳給親友的款項已超過40萬元；前述證據相互印證，足以認定詹永浩至少獲利40萬元的事實，原判認定其違法所得40萬元，已有利于被告人。詹永浩僅憑其與李某1之間的交易標準來否定其獲利總額，理由不成立。3.被告人詹永龍幫助詹永浩購買制造發票所需的材料、設備、整理開具發票材料等，在共同犯罪中起輔助作用，原判認定其為從犯符合事實和法律規定。4.被告人詹永浩多次偽造并出售偽造可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發票以外的其他發票，數量巨大，情節嚴重，其行為違反了國家發票管理法規，對社會造成了嚴重危害，原審對其所作的量刑與其罪責相適應。
本院認為，被告人詹永浩、詹永龍違反國家發票管理法規，偽造并出售偽造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發票以外的發票，危害國家稅收征收管理制度，情節嚴重，其行為均已構成非法制造、出售非法制造的發票罪。被告人章益飛違反國家稅收征管及發票管理規定，虛開增值稅普通發票，情節嚴重，其行為已構成虛開發票罪。被告人詹永浩、詹永龍系共同犯罪，詹永浩在共同犯罪中起主要作用，系主犯；詹永龍系從犯，依法從輕處罰。被告人詹永浩、詹永龍有坦白情節，且當庭自愿認罪，依法從輕處罰；其已退繳部分違法所得，酌情從輕處罰。被告人章益飛有前科情節，酌情從重處罰。被告人章益飛有自首情節，且自愿認罪認罰，依法從輕處罰；其已主動補繳了相應稅款，酌情從輕處罰。本案事實清楚，證據確實、充分，原判定罪及適用法律正確，量刑適當，審判程序合法。原判遺漏對扣押在案的59000元贓款的處理，本院予以糾正。被告人詹永浩在本院審理期間申請撤回上訴后又反悔，本院依法繼續審理。被告人詹永龍在二審審理期間認罪認罰，綜合考慮本案事實及相關情節，可以對被告人詹永龍在一審量刑基礎上再予以減輕處罰并適用緩刑。依照《中華人民共和國刑法》第二百零九條第二款、第二百零五條之一第一款、第二十五條第一款、第二十六條第一款、第四款、第二十七條、第六十七條第一款、第三款、第六十四條、第七十二條、第七十三條，《中華人民共和國刑事訴訟法》第二百三十六條第一款第二項之規定，判決如下：
一、駁回被告人詹永浩的上訴；
二、撤銷龍泉市人民法院（2019）浙1181刑初23號刑事判決第二項對被告人詹永龍的量刑部分及第四項；維持判決其余部分；
三、被告人詹永龍犯非法制造、出售非法制造的發票罪，判處有期徒刑二年，緩刑三年，并處罰金人民幣五萬元，上繳國庫（緩刑考驗期限，從判決確定之日起計算；罰金限判決生效后即繳納）；
四、被告人詹永浩、詹永龍分別被扣押在案的違法所得人民幣七千元、二千五百元、五萬九千元，合計六萬八千五百元予以追繳，由龍泉市公安局上繳國庫；被告人詹永浩、詹永龍剩余違法所得人民幣三十三萬一千五百元，繼續予以追繳，上繳國庫；扣押在案的手機、電腦主機、打印機、順豐快遞底單、已刻印章、空白印章、刻章機、空白增值稅普通發票等涉案物品予以沒收，由龍泉市公安局依法處理。
本判決為終審判決。
審 判 長 周海燕
審 判 員 吳建群
審 判 員 章作添
二〇一九年十一月二十五日
代書記員 沈子祺