當前，隨著監察體制改革和反腐敗斗爭不斷深入，各級紀委監委在辦理職務犯罪案件中，時常遇到巨額財產來源不明的案例，筆者從辦理相關案件的實踐經驗出發，梳理了來源不明財產數額的計算及認定、取證方法，歸納易疏忽的事項，以期給調查巨額財產來源不明提供一些參考和借鑒。

　　巨額財產來源不明的數額計算

　　巨額財產來源不明罪是指國家工作人員的財產、支出明顯超過合法收入，差額巨大且不能說明來源。涉嫌巨額財產來源不明，數額在30萬元以上的，應予立案。因此，在該類案件的調查中，對巨額財產來源不明的數額計算、認定及取證工作至關重要。

　　根據刑法第395條對于巨額財產來源不明罪的界定，結合最高人民法院《全國法院審理經濟犯罪案件工作座談會紀要》中相關計算說明，目前常用計算公式為：巨額財產來源不明數額=（現有財產+所有支出）-（有來源的收入+本案認定的巨財以外的涉嫌犯罪所得）。

　　上述公式中，被減數是現有財產和所有支出的合計數，即一個家庭的全部財產。正常情況下，家庭全部財產必然等于現有財產和所有支出的合計數，而家庭全部財產來源于共同生活的家庭成員的全部收入，所以家庭各成員的收入總和同樣等于現有財產和所有支出的合計數；以上公式的扣減額中，有來源的收入包括了兩項，合法收入和其他有來源的違紀、非法收入（一般違紀、違法所得）。如此，有來源的收入與本案認定的巨財以外的涉嫌犯罪所得相加，就是所有說明了來源的家庭收入總和，即扣減額。如被調查人能夠如實說明所有收入來源，那么扣減額和被減數應該相等，作為差額的巨額財產來源不明數額應為零。但現實情況中，該差額通常巨大，就是因為被調查人隱瞞了違紀違法犯罪所得收入。

　　巨額財產來源不明的認定及取證

　　對來源不明的巨額財產的計算，不能簡單機械地套用公式，而要準確把握公式中每一個要素的內涵，結合案情進行全面、客觀取證，科學確定每一個要素的數額，最后進行計算和認定。以下，筆者從取證和每個要素數額認定的角度對公式及要素種類進行逐一分析。

　　一是現有財產的種類、認定及取證。現有財產主要包括被調查人及共同生活的家庭成員的財產總和。現有財產的認定及取證要點如下：

　　扣押的現金及物品。如確認為違紀和違法犯罪所得的，或者確認接受贈予的，又或被調查人說明來源而監察機關無法排除來源的可能性和真實性的，則先行計入財產總額，同時在扣減項中予以扣減。其中，扣押的外匯現金如有證據證明為自購并有購買時間的，按照購買時間為基準日進行匯率折算后計入現有財產，無法查明時間和來源的外幣以扣押日為基準日進行匯率折算后計入現有財產。同理，扣押的貴重物品，如有證據證明自購以及購買時的價格，按照購買價格計入現有財產，無法查明時間和來源的，以扣押日為基準日進行價格鑒定，鑒定價格計入財產總額。

　　銀行存款、房產、車輛、股票、債券、股權、保險等財產。不僅包括登記在被調查人本人及共同生活的家庭成員名下的，還包括以他人名義持有、實際歸被調查人家庭擁有和控制的財產，另外還包括登記在非共同生活的已婚子女名下，實際由被調查人家庭出資或控制的財產，根據其出資情況及實際歸屬確定是否計入現有財產。調查中一定要做好相關人員談話取證的筆錄，明確財產權屬。認定數額時，房產及車輛按照購入時的價格計入現有財產，銀行存款按照立案日的余額統一計入現有財產。立案日后存款余額的大額變動，視具體情況具體分析。股票、債券、股權、保險等權益性財產，如果投入本金數額明確的，按照投入本金數額計入財產數額；本金不明確的，如反復操作的股票賬戶，一般在進行會計核算后，將查封凍結時（或截止立案日）股票賬戶賬面財產列入現有財產，盈利數額計入有來源的收入部分予以扣減。

　　對現有財產取證時，資料要盡量全面詳細，涉及有關扣押清單、鑒定報告、合同性文件以及資金支付的憑證及渠道，都要取證完全。

　　二是所有支出的種類、認定及取證。所有支出就是被調查人及其共同生活的家庭成員以往全部支出的總和，一般來說主要包括以下幾類：

　　家庭日常支出。以國家統計部門公布的被調查人居住地的居民消費性支出數據為準，按照被調查人和共同生活的家庭成員人數和消費年度綜合計算。

　　大額看病支出。從醫療保險部門或者相關醫院調取除醫保統籌部分外的個人支付部分。

　　大額旅游支出、子女留學費用支出。如果無法提供明確支付憑證，可以結合銀行流水資料印證或者相關人員筆錄證言的彼此對應來印證。

　　房屋裝修及家電支出。在實踐中，此部分支出如有明確支出憑證則以憑證為準，如沒有，則以裝修和購買時間為基準日，由鑒定部門出具鑒定意見確定價格后，再計入支出項。

　　贈予子女或他人的錢款支出。有明確資金憑證的，以憑證金額為準。沒有明確憑證的，結合相關人員筆錄證言關于金額和給付事項來印證。

　　借出且尚未歸還的款項支出。有明確資金憑證的，以憑證金額為準。沒有明確憑證的，結合收據、借條或者相關人員筆錄證言來印證。注意，借出并已經歸還的款項不計入支出項，相關出借款收益經確定可以計入有來源的收入部分。

　　向他人行賄的款物。應當根據本案或其他案件擬認定的被調查人行賄款物的數額來確定計入支出項。

　　三是有來源的收入的種類、認定及取證。有來源的收入，是指被調查人及共同生活的家庭成員有來源的收入總和，主要包括以下幾類：

　　工資獎金補貼等工作性收入。調查取證要盡早開展，因為涉及的單位和年度較多，相關單位梳理統計通常需時較長。收入項目盡量列全，注意出差出國等補貼收入不要遺漏。被調查人及配偶的收入起止期為參加工作到立案日前，已結婚的子女作為曾經共同生活的家庭成員，其收入從參加工作統計至其結婚前一個月。實踐中，某些單位可能早年賬務憑證缺失，可由單位對工資進行測算，單位已不存在的，可向當地人社部門調取相關年度的工資收入測算數據，缺失部分按照測算數據計算。

　　稿酬等勞務性收入。因時過境遷、人員變動等情況可能難以查證，對此應要求被調查人就該項收入數額做出詳細說明，綜合其他證人證言、有關書證進行判斷，如無法排除合理及可能性，應本著有利于被調查人的原則予以認定。

　　提取公積金收入。只包括直接提取的數額，使用公積金貸款的數額不計入，范圍同樣包括共同生活的家庭成員。

　　房屋出租收入、賣房收益、炒股收益、股權分紅、銀行存款利息收入。應該在與房屋、股票、股權、銀行存款等財產取證時一并統籌調取，分類整理和統計，相關收益直接計入有來源的收入中。存款利息收入要隨賬戶逐個統計。

　　出借款利息收入、父母遺贈、投資經營公司收入。如有明確書證，按照證據認定收入，如果沒有，應要求被調查人就各項收入數額做出詳細說明，綜合其他證人證言、特定事項、給付理由、有關書證進行比對判斷，如無法排除合理及可能性，應本著有利于被調查人的原則予以認定。

　　其他有來源的違紀、非法收入（一般違紀、違法所得）。其中違紀所得，一般為收受的禮品禮金，此部分認定數額后直接予以扣除。

　　四是本案認定的巨財以外的涉嫌犯罪所得。如屬于貨幣形態的，直接予以扣除，如屬于非貨幣形態的，扣除時需注意是否已經在財產或支出部分中列明，避免漏計。

　　容易遺漏或重復計算的事項

　　辦案過程中被調查人家屬上交違紀款的，如果資金來源和立案日的銀行存款余額沒有直接關系，不存在重復計算的問題，則上交款項一并計入現有財產。如果該項資金是立案日之后從銀行存款中取出，之前銀行存款余額已經做了財產統計的，則上交款不應作為現有財產重復計算。

　　現有財產中，房屋、車輛、股票、股權等收益性資產也可作為購買性支出，購買價格即支出數額。但是這些資產只能選擇一種歸類方式，如果歸入現有財產就不在支出中體現，如果歸入支出，就不在現有財產中體現，不得重復計算。

　　計算購買房屋、車輛、股權等支出項時，那些曾經買入、當前已經賣出的房屋、車輛、股權等，其第一次購買時的支出不計入支出項，因第一次的支出在賣出后已經轉為其他形態的財產或支出，不能重復計算。

　　在現有財產統計中，如存在有證據證明已經轉移并且無法追回的貨幣財產，也應一并計入財產總額。

　　在現有財產統計中，如有發現其他購買貴重或奢侈物品的支出，要注意比對具體情況，避免和現有財產中扣押的貴重物品重復計算。

　　居民日常消費支出是一個概括性數字，綜合代表了日常零星支出。在調查取證中，例如水電費、物業費等，雖有具體消費憑證，其實已經在日常消費支出中涵蓋，為避免重復計算，一般不再計入支出。

　　如有關資產涉嫌犯罪，被調查人已經交代清楚，但由于其他原因，比如牟利事項未查實，從而使該項資產未能認定為違法犯罪所得。此情況下，該項資產仍視為說明了來源，可計入有來源的收入予以扣除。

　　（何苗 作者系內蒙古自治區紀委監委第四紀檢監察室專案組成員）