2007年3月9日中國證監(jiān)會與司法部聯(lián)合公布的《律師事務(wù)所從事證券法律業(yè)務(wù)管理辦法》（以下簡稱管理辦法）第一次對律師從事證券業(yè)務(wù)的核查驗證義務(wù)作出明確的要求，對律師從事證券法律業(yè)務(wù)中核查驗證工作的含義、范圍、方式和責(zé)任作出明確規(guī)定，對我們正確理解、辦理律師核查驗證工作有著重要的指導(dǎo)意義。本文擬通過對該管理辦法中關(guān)于核查驗證工作的規(guī)定，結(jié)合證監(jiān)會《公開發(fā)行證券公司信息披露的編報規(guī)則第12號—公開發(fā)行證券的法律意見書和律師工作報告》等相關(guān)法律法規(guī)以及律師辦理證券業(yè)務(wù)實務(wù)工作的研究分析，就律師為首次公開發(fā)行股票企業(yè)提供服務(wù)時的核查驗證工作進(jìn)行簡要論述。

一、律師的核查驗證義務(wù)

《管理辦法》第十二條規(guī)定，“律師事務(wù)所及其指派的律師從事證券法律業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則，勤勉盡責(zé)，審慎履行核查和驗證義務(wù)。”

該條確立了律師在從事證券法律業(yè)務(wù)時的核查驗證義務(wù)，要求律師對于企業(yè)上市的法律業(yè)務(wù)，必須本著勤勉盡責(zé)的態(tài)度，審慎履行自己的核查驗證義務(wù)，主動承擔(dān)核查驗證責(zé)任，而不可以忽視自身的該項義務(wù)，否則必然承擔(dān)相應(yīng)的法律后果。由此可見，核查驗證義務(wù)是證券從業(yè)律師最基本的職責(zé)，是其基本價值所在，是其作為獨立第三方的基本工作內(nèi)容。

二、律師核查驗證工作的內(nèi)涵及原則

《管理辦法》第十三條規(guī)定，“律師事務(wù)所及其指派的律師從事證券法律業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)依法對所依據(jù)的文件資料內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查和驗證”。

通過該條規(guī)定，我們可以知道，所謂律師在企業(yè)上市前的核查驗證工作，就是要依法對從事相關(guān)業(yè)務(wù)所需的、依據(jù)文件資料內(nèi)容及其記載法律事實的真實性、準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)行必要的、審慎的核查檢驗，以篩選合格的依據(jù)資料，保障相關(guān)法律工作的合法性、準(zhǔn)確性和完整性。簡言之，律師在企業(yè)上市前的核查驗證工作，就是對于所從事法律業(yè)務(wù)的依據(jù)資料采取各種方式進(jìn)行排查檢驗的一系列工作內(nèi)容。

同時，該規(guī)定提出，律師核查驗證工作要遵循三個原則，即真實性、準(zhǔn)確性和完整性，這也是考量律師核查驗證工作是否合格的具體標(biāo)準(zhǔn)。

三、律師核查驗證工作的開展方法

律師在進(jìn)行核查和驗證前，應(yīng)當(dāng)編制核查和驗證計劃，明確需要核查和驗證的事項，并根據(jù)業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況，對其予以適當(dāng)調(diào)整。

《管理辦法》第十二條規(guī)定，“……律師進(jìn)行核查和驗證，可以采用面談、書面審查、實地調(diào)查、查詢和函證、計算、復(fù)核等方法。”

上述六種方法，根據(jù)相關(guān)材料和需驗證事實，結(jié)合相關(guān)企業(yè)的具體情況，由承辦律師靈活選擇。但是《管理辦法》同時也作出一些明確規(guī)定，需嚴(yán)格遵循。

《管理辦法》第十五條規(guī)定，“律師從國家機(jī)關(guān)、具有管理公共事務(wù)職能的組織、會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、資信評級機(jī)構(gòu)、公證機(jī)構(gòu)(以下統(tǒng)稱公共機(jī)構(gòu))直接取得的文書，可以作為出具法律意見的依據(jù)，但律師應(yīng)當(dāng)履行本辦法第十四條規(guī)定的注意義務(wù)并加以說明；對于不是從公共機(jī)構(gòu)直接取得的文書，經(jīng)核查和驗證后方可作為出具法律意見的依據(jù)。

律師從公共機(jī)構(gòu)抄錄、復(fù)制的材料，經(jīng)該機(jī)構(gòu)確認(rèn)后，可以作為出具法律意見的依據(jù)，但律師應(yīng)當(dāng)履行本辦法第十四條規(guī)定的注意義務(wù)并加以說明；未取得公共機(jī)構(gòu)確認(rèn)的，對相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行核查和驗證后方可作為出具法律意見的依據(jù)。”

第十六條規(guī)定，“律師進(jìn)行核查和驗證，需要會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)等證券服務(wù)機(jī)構(gòu)作出判斷的，應(yīng)當(dāng)直接委托或者要求委托人委托會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)等證券服務(wù)機(jī)構(gòu)出具意見。”

由此可知，對于符合要求的材料，律師可以免予核查驗證而直接引用，但是，仍應(yīng)履行必要的注意義務(wù)并予以說明。而對于一些需要專業(yè)機(jī)構(gòu)作出判斷的文書和事實，律師需本著審慎態(tài)度，采取直接委托或要求委托人委托的方式，由專業(yè)機(jī)構(gòu)作出，不可越俎代庖，超越自身專業(yè)范圍而輕易作出判斷。

四、首次公開發(fā)行股票企業(yè)的律師核查驗證工作內(nèi)容

對于首次公開發(fā)行股票企業(yè)，其律師核查驗證工作，主要是對于律師盡職調(diào)查工作及編制法律意見書、律師工作報告和產(chǎn)權(quán)證書專項鑒證意見所依據(jù)的文件資料進(jìn)行驗證，以保障最終提交完成法律文書的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。

一般而言，該項核查驗證工作的內(nèi)容包括：

1、         企業(yè)本次發(fā)行上市的批準(zhǔn)和授權(quán)是否已經(jīng)決議并合法有效；

2、         發(fā)行人發(fā)行股票的主體資格是否符合要求，合法存續(xù)；

3、         發(fā)行人是否符合上市的實質(zhì)條件；

4、         發(fā)行人的設(shè)立是否符合法律要求并得到有關(guān)部門批準(zhǔn)；

5、         發(fā)行人的獨立性是否合格；

6、         發(fā)起人和股東（追溯至發(fā)行人的實際控制人）資質(zhì)是否合格；

7、         發(fā)行人的股本及演變情況是否合法有效如實表述；

8、         發(fā)行人的業(yè)務(wù)情況；

9、         企業(yè)關(guān)聯(lián)交易及同業(yè)競爭情況；

10、    發(fā)行人的主要財產(chǎn)狀況；

11、    發(fā)行人的重大債權(quán)債務(wù)情況；

12、    發(fā)行人重大資產(chǎn)變化及收購兼并情況；

13、    發(fā)行人章程的制訂與修改是否合法完備；

14、    發(fā)行人股東大會、董事會、監(jiān)事會議事規(guī)則及規(guī)范運作情況；

15、    發(fā)行人董事、監(jiān)事和高級管理人員及其變化；

16、    發(fā)行人的稅務(wù)狀況；

17、    發(fā)行人的環(huán)境保護(hù)和產(chǎn)品質(zhì)量、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)是否達(dá)標(biāo)并經(jīng)批準(zhǔn)；

18、    發(fā)行人募股資金的運用；

19、    發(fā)行人業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)；

20、    發(fā)行人涉訴、仲裁及行政處罰情況；

依據(jù)《公開發(fā)行證券公司信息披露的編報規(guī)則第12號—公開發(fā)行證券的法律意見書和律師工作報告》之相關(guān)要求，上述各條均為辦理首次公開發(fā)行股票企業(yè)律師核查驗證工作的必備內(nèi)容。其具體標(biāo)準(zhǔn)可參考第12號規(guī)則之規(guī)定。同時律師還要結(jié)合企業(yè)具體情況，對認(rèn)為需要引用依據(jù)的文書資料進(jìn)行必要的核查驗證。

五、律師核查驗證工作的后果責(zé)任

如前所述，核查驗證工作不但是律師開展證券法律業(yè)務(wù)的重要手段，同時也是相關(guān)規(guī)章明確要求的法律義務(wù)。如果未能按照法律要求的標(biāo)準(zhǔn)辦理，則會產(chǎn)生必然的法律后果。

首先，律師在從事證券法律業(yè)務(wù)時，委托人應(yīng)當(dāng)向其提供真實、完整的有關(guān)材料，不得拒絕、隱匿、謊報。律師發(fā)現(xiàn)委托人提供的材料有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述、重大遺漏，或者委托人有重大違法行為的，應(yīng)當(dāng)要求委托人糾正、補(bǔ)充；委托人拒不糾正、補(bǔ)充的，律師可以拒絕繼續(xù)接受委托，同時應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向有關(guān)方面履行報告義務(wù)。

其次，如果律師未能按照《管理辦法》的規(guī)定辦理核查驗證工作，存在以下三種情況的，中國證監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)可以采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函等措施：

(一)未按照管理辦法第十二條的規(guī)定勤勉盡責(zé)，對所依據(jù)的文件資料內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查和驗證；

(二)未按照管理辦法第十三條的規(guī)定編制核查和驗證計劃；

(三)未按照管理辦法第十七條的規(guī)定要求委托人予以糾正、補(bǔ)充，或者履行報告義務(wù)；

情節(jié)嚴(yán)重的，還可能由相關(guān)司法行政管理部門對相關(guān)律師事務(wù)所或承辦律師給予行政處罰，甚至追究刑事責(zé)任。

總而言之，對于從事證券法律業(yè)務(wù)尤其是首次公開發(fā)行股票上市企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的職業(yè)律師，必須高度重視、審慎開展核查驗證工作，承擔(dān)核查驗證義務(wù)，以嚴(yán)謹(jǐn)負(fù)責(zé)的職業(yè)精神，遵守核查驗證三原則，即真實性、準(zhǔn)確性、完整性原則，切實做好核查驗證工作，更好的為所服務(wù)的企業(yè)負(fù)責(zé)、對自身的職業(yè)行為負(fù)責(zé)，為我國股票交易市場的健康發(fā)展作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)！